Многие работодатели, в том числе применяющие общую систему налогообложения, УСН или ЕСН, готовы тратить средства на профессиональную подготовку и переподготовку своих работников. Такие расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Порядок признания расходов на обучение определен в п. 3 ст. 264 НК РФ. Затраты на обучение штатных работников учитываются в составе прочих расходов при выполнении следующих условий, закрепленных в п. 3 ст. 264 НК РФ:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники, с которыми заключены трудовые договоры.
Работники могут проходить обучение в любом российском образовательном учреждении, имеющем лицензию.
При оплате обучения работников всегда нужно помнить о том, что все расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли, должны быть экономически обоснованными, т.е. связанными с деятельностью организации, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Потому расходы на обучение работников могут быть учтены в целях налогообложения только в том случае, если это обучение осуществляется в интересах организации. Соответственно, в организации должны быть документы, свидетельствующие о том, что именно организация заинтересована в том, чтобы работник получил соответствующие знания (прошел соответствующее обучение). Такими документами могут быть приказы, распоряжения, протоколы и т.п.
Кроме того, ст. 252 НК РФ требует, чтобы все расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли, были документально подтверждены., документальным подтверждением расходов на обучение могут служить:
- договор с образовательным учреждением;
- приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение;
- учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;
- сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение;
- акт об оказании услуг.